關于公布《環境保護、節能節水項目企業所得稅優惠目錄(2021年版)》以及《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄(2021年版)》的公告





財政部 稅務總局 發展改革委 生態環境部公告2021年第36號



為培育壯大節能環保產業,推動資源節約高效利用,現發布《環境保護、節能節水項目企業所得稅優惠目錄(2021年版)》和《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄(2021年版)》,有關事項公告如下:
 一、《環境保護、節能節水項目企業所得稅優惠目錄(2021年版)》和《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄(2021年版)》自2021年1月1日起施行。

二、企業從事屬于《財政部 國家稅務總局 國家發展改革委關于公布環境保護節能節水項目企業所得稅優惠目錄(試行)的通知》(財稅〔2009〕166號)和《財政部 國家稅務總局 國家發展改革委關于垃圾填埋沼氣發電列入<環境保護、節能節水項目企業所得稅優惠目錄(試行)>的通知》(財稅〔2016〕131號)中目錄規定范圍的項目,2021年12月31日前已進入優惠期的,可按政策規定繼續享受至期滿為止;企業從事屬于《環境保護、節能節水項目企業所得稅優惠目錄(2021年版)》規定范圍的項目,若2020年12月31日前已取得第一筆生產經營收入,可在剩余期限享受政策優惠至期滿為止。

三、企業從事資源綜合利用屬于《財政部 國家稅務總局 國家發展改革委關于公布資源綜合利用企業所得稅優惠目錄(2008年版)的通知》(財稅〔2008〕117號)中目錄規定范圍,但不屬于《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄(2021年版)》規定范圍的,可按政策規定繼續享受優惠至2021年12月31日止。

 四、稅務機關在后續管理中,如不能準確判定企業從事的項目是否屬于《環境保護、節能節水項目企業所得稅優惠目錄(2021年版)》,以及資源綜合利用是否屬于《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄(2021年版)》規定的范圍,可提請省級以上(含省級)發展改革和生態環境等部門出具意見。

五、《財政部 國家稅務總局 國家發展改革委關于公布環境保護節能節水項目企業所得稅優惠目錄(試行)的通知》(財稅〔2009〕166號)、《財政部 國家稅務總局 國家發展改革委關于公布資源綜合利用企業所得稅優惠目錄(2008年版)的通知》(財稅〔2008〕117號)以及《財政部 國家稅務總局 國家發展改革委關于垃圾填埋沼氣發電列入<環境保護、節能節水項目企業所得稅優惠目錄(試行)>的通知》(財稅〔2016〕131號)自2022年1月1日起廢止。


附件:1.環境保護、節能節水項目企業所得稅優惠目錄(2021年版)

          2.資源綜合利用企業所得稅優惠目錄(2021年版)

   

財政部 國家稅務總局 國家發展改革委 生態環境部

2021年12月16日


附件1

環境保護、節能節水項目企業所得稅優惠目錄(2021年版)


類別項目條件
一、環境污染防治大氣污染防治脫硫脫硝除塵排放治理及改造項目1、包括電力、鋼鐵等行業煙氣超低排放改造項目;建材、焦化、石化、化工、有色等行業煙氣治理項目(含重金屬等有毒有害大氣污染物治理項目);顆粒物無組織排放收集治理項目。
    2、電力、鋼鐵等行業煙氣超低排放改造項目符合超低排放改造要求或地方大氣污染物排放標準要求;水泥、焦化、石化、化工、有色等行業煙氣治理項目(含重金屬等有毒有害大氣污染物治理項目)煙氣排放達到國家或地方規定的排放要求;顆粒物無組織排放收集治理項目煙氣排放達到國家或地方規定的排放要求。以上項目通過相關驗收。
有機廢氣收集凈化項目1、包括石化、有機化工、表面涂裝、包裝印刷等行業有機廢氣排放收集裝置改造及凈化項目。(單一采用低溫等離子、光催化、光氧化以及不具備“點對點”集中回收再生條件的活性炭一次性吸附工藝的項目除外)
   2、有機廢氣排放達到國家或地方規定的要求,項目通過相關驗收。
惡臭氣體治理項目1、各類企業惡臭治理項目。
   2、惡臭排放達到《惡臭污染物排放標準》規定要求,項目通過相關驗收。
公共污水處理城鎮污水處理項目1、城鎮污水處理設施、配套管網的新建、擴建、提標改造項目。
   2、排放連續穩定達到國家或地方規定的排放標準要求,項目通過相關驗收。配套管網應建立專業化運行維護機制。
工業廢水處理項目1、工業企業、工業園區廢水治理項目、配套管網的新建、擴建、提標改造項目。
   2、污染物排放達到國家或地方規定的要求,項目通過相關驗收。配套管網應建立專業化運行維護機制。
農村污水處理項目1、包括農村生活污水處理及資源化利用項目、畜禽養殖廢水處理及資源化利用項目、農村黑臭水體治理項目。
   2、污染物排放達到國家或地方規定的要求,項目通過相關驗收。
污泥處理處置及資源化利用項目1、包括污泥穩定化、無害化和資源化處理處置利用項目。
   2、項目符合國家或地方相關規定,通過相關驗收。污泥得到安全處理處置,處理處置后的污泥符合國家有關標準。
水體修復與治理項目1、包括河流、湖泊、海域、黑臭水體、飲用水源地等的修復與治理項目。
   2、項目符合國家相關水體修復與治理要求,并通過相關驗收。
土壤與地下水污染治理土壤與地下水污染修復項目1、包括土壤治理與修復項目、地下水污染修復項目。
   2、項目滿足國家或地方相關要求,并通過評審或備案。
一、環境污染防治公共垃圾處理生活垃圾分類和無害化處理處置項目1、對城鎮和農村生活垃圾(含廚余垃圾)進行減量化、資源化、無害化處理的項目,涉及生活垃圾分類收集、貯存、運輸、處理、處置項目。(對原生生活垃圾進行填埋處理的除外)
   2、項目通過相關驗收,涉及污染物排放的,指標應達到國家或地方規定的排放要求。
工業固體廢物利用處置項目1、對工業固體廢物(含建筑垃圾)減量化、資源化、無害化處理的項目,涉及收集、貯存、運輸、利用、處置等環節。(直接進行貯存、填埋處置的除外)
   2、項目通過相關驗收,涉及污染物排放的,指標應達到國家或地方規定的排放要求。
危險廢物利用處置項目1、對危險廢物(含醫療廢物)減量化、資源化、無害化處理的項目,涉及收集、貯存、運輸、利用、處置等環節。(直接進行貯存、填埋處置的除外)
   2、項目應取得危險廢物經營許可證,并通過相關驗收,涉及污染物排放的,指標應達到國家或地方規定的排放要求。
沼氣綜合開發利用畜禽養殖場和養殖小區沼氣工程項目1、單體裝置容積不小于300立方米,年平均日產沼氣量不低于300立方米/天,且符合國家有關沼氣工程技術規范的項目。
   2、廢水排放、廢渣處置、沼氣利用符合國家和地方有關標準,不產生二次污染。
   3、項目包括完整的發酵原料的預處理設施、沼渣和沼液的綜合利用或進一步處理系統,沼氣凈化、儲存、輸配和利用系統。
   4、項目設計、施工和運行管理人員具備國家相應職業資格。
   5、項目按照國家法律法規要求,通過相關驗收。
生態環境監測項目1、包括國家、省、市、縣級生態環境監測項目。
   2、項目符合國家或地方相關規定,通過相關驗收,無弄虛作假行為。
二、節能減排技術改造既有建筑節能與可再生能源利用項目1、對既有建筑實施節能與可再生能源利用改造。
   2、項目應符合《既有居住建筑節能改造技術規程》、《公共建筑節能改造技術規范》、《建筑節能與可再生能源利用通用規范》等國家標準要求。
熱泵技術改造項目1、包括地源、水源、空氣源等熱泵技術改造項目。
   
2、采用的技術及設備應符合《淺層地熱能利用通用技術要求》等國家標準要求,達到《水(地)源熱泵機組能效限定值及能效等級》、《低環境溫度空氣源熱泵(冷水)機組能效限定值及能效等級》等國家標準能效等級二級以上,項目通過相關驗收。
工業鍋爐、工業窯爐節能
   改造項目
1、年節能量折算后不小于1000噸標準煤。
   
2、節能量評估方法應符合《節能量測量和驗證技術通則》、《節能量測量和驗證技術要求  工業鍋爐系統》、《節能量測量和驗證技術要求 板坯加熱爐系統》等國家標準要求。
數據中心節能改造項目1、對數據中心實施節能改造。
   2、改造后數據中心電能利用效率不高于1.3。
二、節能減排技術改造通信基站節能改造項目1、對通信基站進行節能改造。
   2、改造后通信基站單載頻運行能耗降低8%以上。
電機系統節能改造項目1、對電機系統實施節能改造。
   2、項目應符合《電機系統(風機、泵、空氣壓縮機)優化設計指南》等國家標準要求。
能量系統優化技術改造項目1、年節能量折算后不小于1000噸標準煤。
   2、項目應建立完善的能源管理信息系統,節能量評估方法符合《節能量測量和驗證技術通則》等國家標準要求。
余熱余壓利用項目1、包括利用余熱、余壓等生產電力或熱力的節能改造項目。
   2、生產電力、熱力的原料100%來源于余熱、余壓。項目符合國家或地方相關規定,通過相關驗收。
高效精餾設備和系統改造項目1、對填料塔高效精餾設備和系統實施節能改造。
   2、改造后應符合以下技術參數:(1)“塔壓降”:10-40Pa/米;(2)傳質效率:3-4理論板/米;(3)熱效率≥20%。
綠色照明項目1、采用高效照明產品、高效照明控制系統等對各類建筑及公共場所實施照明節能改造。
   2、項目應符合《LED城市道路照明應用技術要求》、《隧道照明用LED燈具性能要求》等國家標準要求。
供熱系統節能改造項目1、包括供暖、供熱水、供蒸汽等供熱系統節能改造項目。
   2、項目應符合《供熱系統節能改造技術規范》等國家標準要求。
碳捕集、利用與封存(CCUS)項目1、在各領域實施碳捕集、利用與封存。
   2、項目二氧化碳封存量不低于10萬噸/年,符合國家或地方相關規定。
三、節水改造及非常規水利用海水淡化項目1、用作工業、生活用水及海島軍民飲用水的海水淡化項目。工業、生活用水項目規模不低于淡水產量10000噸/日;海島軍民飲用水項目規模不低于淡水產量1000噸/日(熱法海水淡化項目的能耗消耗指標為噸水耗電量小于1.8千瓦時/噸、造水比大于8;膜法海水淡化項目的能耗指標為噸水耗電量小于4.0千瓦時/噸)。
   2、海水直接利用項目。海水循環冷卻規模不小于1萬噸/小時、海水濃縮倍數不小于1.6倍、水處理劑使用無磷環境友好型產品。
   3、海水淡化核心技術裝備產業化項目。適用于海水淡化反滲透膜組件、高壓泵和能量回收裝置等技術裝備生產項目。
污水資源化利用項目1、污水資源化利用項目。企業利用污水無害化處理后的再生水量應不低于15萬立方米/年。
    2、區域再生水循環利用項目。項目生產的再生水應連續穩定達到《城市污水再生利用》系列國家標準、《再生水水質標準》或相關用途的再生水水質標準,并通過相關驗收。
三、節水改造及非常規水利用城鎮和工業公共供水管網改造項目1、城鎮公共供水管網改造項目。項目應符合當地城市供水相關規劃要求或列入相關改造計劃。綜合改造后,項目所在供水區域管網漏損率下降≥5%,或全市(縣)公共供水管網漏損率不高于12%。
   2、工業公共供水管網改造項目。綜合改造后,工業公共供水管網漏損率不高于5%。
工業節水改造項目1、工業智慧水管理項目。包括水系統智慧大數據中心項目、水系統操作、控制、管理智能一體化項目等。通過實施工業智慧水管理項目,工業企業應達到國家水效領跑者企業用水指標要求。 
   2、凝結水回收利用項目。項目精處理后的凝結水應達到中、高壓鍋爐進水標準、溫度不小于85℃、年節水量不低于32萬立方米。
   3、電化學循環水處理項目。改造后項目達到《工業循環冷卻水處理設計規范》指標要求,濃縮倍數≥5。
   4、煤炭工業復合式干法選煤節水改造項目,年節水量不低于200萬立方米。
   5、工業除塵濕法改干法項目。年節水量不低于200萬立方米。
   6、
石化化工、造紙、紡織印染企業節水技術改造項目。改造后達到國家水效領跑者企業用水指標要求。
   7、干法熄焦改造項目。年節水量不低于90萬立方米。
   8、公用紡織品洗滌節水技術改造項目。改造后每噸布草洗滌用水量達到《公用紡織品洗滌設施節水管理規范》取水定額先進值。
   9、毛皮、皮革加工節水改造項目。對于毛皮加工節水改造項目,改造后加工標準張綿羊皮用水量達到《取水定額  毛皮》取水定額先進企業值;對于皮革加工節水技術改造項目,改造后加工單位原料皮用水量達到《取水定額 皮革》取水定額先進企業值。          




附件2

資源綜合利用企業所得稅優惠目錄(2021年版)

 

類別

序號

綜合利用的資源

生產的產品

技術標準

一、共生、伴生礦產資源

1.1

煤系共生、伴生礦產資源、瓦斯

高嶺巖、鋁礬土、膨潤土,電力、熱力及燃氣

1.產品原料100%來自所列資源。

2.產品原料來自煤炭開發中的廢棄物。

3.產品符合國家和行業標準。

1.2

黑金屬礦、有色金屬礦、非金屬礦共生、伴生礦產資源

共生、伴生礦產資源產品

1.產品原料100%來自所列資源。

2.共生、伴生礦產資源未達到工業品位。

二、廢水(液)、廢氣、廢渣

2.1

煤矸石、煤泥、化工廢渣、粉煤灰、尾礦、廢石、冶煉渣(鋼鐵渣、有色冶煉渣、赤泥等)、工業副產石膏、港口航道的疏浚物、江河(渠)道的淤泥淤沙等、風積沙、建筑垃圾、生活垃圾焚燒爐渣

磚(瓦)、電力、熱力、煤矸石井下充填開采置換出的呆滯煤量、砌塊、新型墻體材料、石膏類制品以及商品粉煤灰、建筑砂石骨料、道路用建筑垃圾再生骨料、再生級配骨料、再生骨料無機混合料、預拌商品混凝土、干混砂漿、預拌砂漿、砂漿預制件、混凝土預制件、盾構土、?;郀t礦渣、鋼渣微粉、微晶玻璃、巖棉、礦渣棉、氧化鋁、水泥熟料

1.建材產品原料70%以上來自所列資源。生產其他產品的產品原料100%來自所列資源。

2.用煤矸石、煤泥生產電力、熱力產品符合《煤矸石綜合利用管理辦法》要求。

3.產品符合國家和行業標準。

2.2

社會回收的廢金屬(廢鋼鐵、廢銅、廢鋁等)、冶煉渣(鋼鐵渣、有色冶煉渣、赤泥等)、化工廢渣

金屬(含稀貴金屬)、鐵合金料、精礦粉、氯鹽(氯化鉀、氯化鈉等)、硅酸鹽及其衍生產品

1.產品原料70%以上來自所列資源。

2.產品符合國家和行業標準。

2.3

化工、紡織、造紙工業廢液及廢渣

銀、鹽、鋅、纖維、堿、羊毛脂、聚乙烯醇、硫化鈉、亞硫酸鈉、硫氰酸鈉、硝酸、鐵鹽、鉻鹽、木素磺酸鹽、乙酸、乙二酸、乙酸鈉、鹽酸、粘合劑、酒精、香蘭素、飼料酵母、肥料、甘油、乙氰

1.產品原料70%以上來自所列資源。

2.產品符合國家和行業標準。

二、廢水(液)、廢氣、廢渣

2.4

制鹽液(苦鹵)及硼酸廢液

氯化鉀、硝酸鉀、溴素、氯化鎂、氫氧化鎂、無水硝、石膏、硫酸鎂、硫酸鉀、肥料

產品原料70%以上來自所列資源。

2.5

工礦廢水、城鎮污水污泥

再生水、土地改良劑、有機肥料

1.再生水原料100%來自所列資源。

2.土地改良劑、有機肥料原料80%以上來自所列資源。

3.產品符合《城市污水再生利用》系列國家標準、《再生水水質標準》或相關用途的再生水水質標準。

2.6

焦爐煤氣、轉爐煤氣、高爐煤氣、礦熱爐尾氣、化工廢氣、石油(煉油)化工廢氣、發酵廢氣、炭黑尾氣、二氧化碳、氯化氫廢氣,生物質合成氣

電力、熱力、硫磺、硫酸、磷銨、硫銨、脫硫石膏、可燃氣、輕烴、氫氣、硫酸亞鐵、有色金屬、二氧化碳(純度≥99.9%)、干冰、甲醇、合成氨、甲烷、變性燃料乙醇(純度≥99.5%)、乙醇梭菌蛋白/菌體蛋白(粗蛋白≥80%)、天然氣、氯氣(含液氯)

1.產品原料100%來自所列資源。

2.乙醇、蛋白產品等符合國家和行業標準。

三、再生資源

3.1

廢棄電器電子產品、廢舊電池、廢感光材料、廢燈泡(管)、廢舊太陽能光伏板、風電機組

金屬(含稀貴金屬)、非金屬產品

1.產品原料90%以上來自所列資源。

2.產品原料符合《廢棄電器電子產品處理目錄》。

3.2

廢塑料

塑料制品、塑木(木塑)產品

1.產品原料90%以上來自所列資源。

2.產品符合國家和行業標準。

3.3

廢舊輪胎、廢橡膠

再制造輪胎、膠粉、再生橡膠等

1.產品原料70%以上來自所列資源。

2.產品符合國家和行業標準。

3.4

廢棄天然纖維、化學纖維、多種廢棄纖維混合物及其制品、廢棄聚酯瓶及瓶片

漿粕、纖維紗及織物、無紡布、氈、粘合劑、再生聚酯及其制品、再生纖維、燃料塊、復合板材、生態修復材料、工程塑料等

1.生產再生聚酯及其制品的產品原料100%來自所列資源。

2.生產其他產品的產品原料70%以上來自所列資源。

3.5

農作物秸稈及殼皮(糧食作物秸稈、糧食殼皮、玉米芯等)、林業三剩物、次小薪材、蔗渣、糠醛渣、

纖維板、刨花板、細木工板、生物質壓塊,生物質破碎料、生物天然氣、熱解燃氣、沼氣、生物油、電

1.產品原料70%以上來自所列資源。

2.產品符合國家和行業標準。

三、再生資源

3.5

菌糠、酒糟、粗糟、中藥渣、廢舊家具、畜禽養殖廢棄物、畜禽屠宰廢棄物、農產品加工有機廢棄物

力、熱力、生物炭、活性炭、栲膠、水解酒精、纖維素、木質素、木糖、阿拉伯糖、糠醛、土壤調理劑、有機肥、膨化飼料、顆粒飼料、菌棒、紙漿、秸稈漿、紙制品等


3.6

廢生物質油、廢棄潤滑油

生物柴油、工業級混合油等

1.產品原料90%以上來自所列資源。

2.產品符合國家和行業標準。

3.7

廢玻璃、廢玻璃纖維

玻璃熟料、玻璃纖維制品、真空絕熱板芯材

1.產品原料90%以上來自所列資源。

2.產品符合國家和行業標準。

3.8

廢舊汽車、廢舊辦公設備、廢舊工業裝備、廢舊機電設備

通過再制造方式生產的發動機、變速箱、轉向器、起動機、發電機、電動機等汽車零部件、辦公設備、工業裝備、機電設備零部件等

產品符合國家標準。

3.9

廚余垃圾

有機肥料、粗油脂、沼氣等

1.產品原料80%以上來自所列資源。

2.產品符合國家和行業標準。

3.10

鑄造廢砂

再生砂型覆膜砂、低氨覆膜砂、再生砂

1.產品原料70%以上來自所列資源。

2.產品符合國家和行業標準。

3.11

廢紙

紙漿、紙制品

1.產品原料90%以上來自所列資源。

2.產品符合國家和行業標準。